Nasi eksperci

Na wstępie wskazuję na odmienność pomiędzy darowizną, a rozporządzeniem testamentowym. Umowa darowizny polega na zobowiązaniu się darczyńcy do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku (jest to bezpłatne przysporzenie). Co istotne, darowizna może zostać dokonana wyłącznie za życia stron tej umowy. Natomiast w drodze testamentu można rozporządzić częścią lub całością swojego majątku na wypadek śmierci. Osoba, która została wskazana w testamencie to spadkobierca. Spadkobiercę z tytułu nabycia spadku co do zasady obciąża obowiązek podatkowy, ale jest to podatek od spadku, a nie od darowizny. Trzeba jednak zauważyć, że zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn pewne grupy podatników są zwolnione z podatku, w tym pasierb (a więc i pasierbica). Zgodnie z ww. przepisem zwolnione od podatku (od spadków i darowizn) jest nabycie w drodze darowizny lub dziedziczenia rzeczy lub praw majątkowych, o ile darczyńcą lub spadkodawcą była osoba wskazana w tym przepisie, m.in. macocha. W Pani przypadku to zwolnienie znalazłoby zatem zastosowanie. Jednakże należy wziąć po uwagę także fakt, że nabycie spadku wiąże się również z koniecznością dokonania stosownego zgłoszenia nabycia spadku do właściwego urzędu skarbowego. W przypadku Czytelniczki, zwolnienie z podatku od spadku po macosze idzie w parze z koniecznością złożenia ww. zgłoszenia w odpowiednim terminie (co będzie następowało dopiero po śmierci spadkodawcy, a do tego czasu stan prawny może ulec zmianie). Złożenie zgłoszenia w odpowiednim terminie jest warunkiem uzyskania zwolnienia, o którym mowa powyżej. Przekroczenie tego terminu spowoduje utratę zwolnienia podatkowego w podatku od spadków i obowiązek uiszczenia tego podatku na zasadach ogólnych. Bliższych informacji proszę zasięgnąć w Urzędzie Skarbowym po tzw. otwarciu spadku, tj. po śmierci spadkodawcy. Na chwilę obecną nabycie spadku po macosze jest co do zasady wolne od podatku – muszą być jednak dochowane wymogi zgłoszenia w odpowiednim terminie nabycia spadku właściwemu Urzędowi Skarbowemu.